Национальный бюджет 2018 был представлен 12 октября в 2017 году. В этой статье речь идет о ключевых предложениях по корпоративному налогообложению, НДС и налогам для физических лиц.
Налогообложение для физ. лиц
Ставки, граничные значения и компенсация
- Как и предполагалось, ставка налога на чистую прибыль снижена с 24% до 23%
- Предполагается, что коэффициент корректировки, применяемый к налоговой базе дивидендов, распределениям от партнерской деятельности и прибыли от реализации акций до применения ставки налога, увеличен с 1,24 до 1,33. Это означает увеличение эффективной ставки налога на дивиденды и т. д. с 29,76% до 30,59%.
- Предлагается увеличить граничное значение тарифов и налоговую ставку (взимаемую с валовой занятости, самостоятельной занятости и пенсионного дохода) следующим образом:
Граничные значения | Налоговая ставка 2018 | |
До 169 000 | (2017: 164 100) | 0 |
kr 169 000 – 237 900 | (2017: 164 100 – 230 950) | 1,4% (2017: 0,93%) |
kr 237 900 – 598 050 | (2017: 230 950 – 580 650) | 3,3% (2017: 2,41 %) |
kr 598 050 – 962 050 | (2017: 580 650 – 934 050) | 12,4% (2017: 11,52 %) |
kr 962 050 – | (2017: 934 050 -) | 15,4 % (2017: 14,52%) |
В результате предложенных изменений налоговых ставок следует несколько снизить предельные налоговые ставки (всего 0,12%):
2017 | 2018 | |
Зарплата | 46,7 % | 46,6 % |
Пенсия | 43,6 % | 43,5 % |
Доход от самостоятельной занятости | 49,9 % | 49,8 % |
- Предлагается увеличить минимальный вычет (minstefradrag) с 44% до 45%, при этом максимальная сумма составляет 97 610 NOK за доход от трудовой деятельности и 83 000 NOK за пенсионный доход.
- Предполагается, что вычет индивидуального пособия (personfradrag) изменен с 53 150 NOK до 54 750 NOK в налоговом классе 1. Предлагается отменить налоговый вычет класса 2
- Ставки вычета поездок на работу не меняются, кроме следующих граничных значений:
- 1,56 NOK за километр до 50 000 км пробега, и
- 0,76 NOK за километр до 75 000 км пробега
- Граничное значение 22 000 NOK увеличилось до 22 350 NOK
В случае утверждения, вышеуказанные изменения вступят в силу с 1 января 2018 года.
Компенсация для работников, которые регулярно осуществляют дальние поездки на работу и обратно.
Лица, которые живут за пределами своего дома из-за работы, могут требовать компенсацию дополнительных расходов, связанных с питанием, проживанием и поездками домой. Предлагается, чтобы работникам компенсировались расходы, связанные с питанием и возможностью приготовления пищи в силу того, что им приходится регулярно осуществлять дальние поездки на работу и обратно. Исходя из этого, компенсацию дополнительных расходов, связанных с питанием для работников, у которых есть возможность готовить / хранить продукты питания в доме, куда их временно поселили, предлагается аннулировать с 1 января 2018 года. Это связано с позицией гос. органов, согласно которой работник, находящийся в вышеизложенных условиях, не несет каких-либо дополнительных затрат.
Кроме того, другие ставки по компенсации дополнительных расходов, связанных с питанием, снижаются на 100 NOK. Также, данный вид компенсаций (бесплатное питание и проживание) лимитирован сроком до 24 месяцев. Опять же, это аргументировано точкой зрения, согласно которой у работников, которым приходится регулярно осуществлять дальние поездки на работу и обратно, нет каких-либо дополнительно понесенных затрат, поскольку считается, что с течением времени работник все более приживается на новом месте. Однако, если работник, который регулярно осуществляет дальние поездки на работу и обратно, должен сменить временное жилье, а также муниципалитет из-за работы, для него начнется новый 24-месячный период. Не существует временных ограничений для поездок домой или на работу.
Расходы наемного работника, которые оплачивает работодатель, по-прежнему не облагаются для работника налогом, а работодатель по-прежнему может предоставлять их в свободной от налогов форме, если эти расходы находятся в пределах соответствующих контрольных значений.
Подоходный налог
- Налоговая ставка и нижняя граница налогообложения остается без изменений на уровне 0,85% при чистом доходе, превышающем 1 480 000 NOK (и 2 960 000 NOK для супружеских пар).
- Предполагается, что налоговая база с дохода от акций, принадлежащая персональным акционерам и оборотного капитала, должна быть установлена равной 80% от их справедливой рыночной стоимости на 2018 год
Сберегательный счет для акций
Временно действующее правило позволяет доверительным инвесторам передавать акции, уже лежащие на сберегательном счете, без налога на возможные доходы. Данное переходное правило будет действовать в течение 2018 года.
Информация о зарубежных подрядчиках и сотрудниках
Когда компания или государственный орган дает поручение иностранным подрядчикам для работы в Норвегии, компания / общественный орган обычно обязаны информировать норвежские власти о контракте с иностранной компанией, а также сообщать о сотрудниках, работающих в Норвегии согласно этому контракту. Это осуществляется через форму RF-1199. Также предлагается изменить правила, касающиеся объема отчетности RF-1199, следующим образом:
- Ответственность за отчетность ограничивается субподрядчиками на два уровня ниже по цепочке контрактов и н один уровень вверх.
- Компания несет ответственность только за отчетность по персоналу своей компании, а не того или иного субподрядчика (однако власти предлагают возможность запрашивать подобную информацию, если она есть в доступе у основного работодателя).
- Предполагается, что нижний предел для отчетности по контрактам изменился с 10 000 NOK до 20 000 NOK.
- Освобождение от отчетности по отчислениям, которые выполняются вне основного контроля работодателя, теперь предлагается аннулировать.
Ответственность подрядчиков за налоговые обязательства субподряда, если подрядчик предоставил неправильную информацию, предлагается отменить.