Национальный бюджет 2018 был представлен 12 октября в 2017 году. В этой статье речь идет о ключевых предложениях по корпоративному налогообложению, НДС и налогам для физических лиц.
Повышение ставки специального налога на доходы от нефти
Министерство предлагает на 4 года снизить уровень специального налога на доходы от нефти (дополнительные амортизационные отчисления) с 5,4% до 5,3. После этого общий уровень повышения составит 21,2% от себестоимости актива.
Данное предложение базируется на том, что ставка специального налога увеличивается с 54% до 55% из-за снижения ставки корпоративного подоходного налога с 24% до 23%. Таким образом, предельная ставка налога на нефтяной доход остается на уровне 78%. Поскольку ставка повышения распространяется только на специальный налог и не касается корпоративного подоходного налога, она должна быть уменьшена. Снижение процентной ставки вступит в силу с 1 января 2018 года с учетом затрат, связанных с приобретением актива.
Пересмотренные правила по процентным ставкам
Более ранние поправки к правилам ограничения процентных ставок, включая проценты по внешнему долгу, которые также ограничены, откладываются до 2019 года. Первоначально поправки должны вступить в силу с 2018 года. Министерство утверждает, что отдельное предложение о внесении поправок будет опубликовано как можно скорее для того, чтобы новые правила вступили в силу с 2019 года.
Только незначительные поправки предлагаются для реализации в 2018 году. Министерство предлагает определенные корректировки в правилах ограничений по процентным выплатам в связи с новым Законом о финансовых обязательствах. Поправки направлены на координацию правил с измененной терминологией в новом акте. Кроме того, министерство предлагает изменить исключения для финансовых учреждений, что приведет к освобождению кредитных посредников от ограничения вычетов по процентам.
Ограничение возможности получения возмещения убытков при освобождении дивидендов в соответствии с применимым налоговым договором
Министерство предлагает новое правило, которое уменьшает расчетный вычет за убытки, которые не облагались налогами по налоговому соглашению. Снижение основано на дивидендах, полученных в течение периода владения акционером, но только за последние десять лет. В случае расчетной прибыли это изменение не применяется.
Если ранее норвежский акционер облагался налогом в соответствии с правилами CFC в отношении тех же инвестиций (с учетом преимущественно пассивного дохода), то на основе распределенных дивидендов, которые облагались налогом в соответствии с правилами CFC, не должно быть сокращения. Любые дивиденды, которые были распределены без налогообложения до того, как акционер стал облагаться налогом в соответствии с правилами CFC,должны быть включены в расчет сокращения убытков. Если владелец облагается налогом CFC во время реализации акций, доходы и убытки рассчитываются в соответствии с правилами CFC.
Основанием для этого правила является то, что некоторые налоговые соглашения, заключенные между Норвегией и другими государствами, содержат положения, которые в целом отклоняются от центральных налоговых законодательных соображений. В соответствии с этими договорами дивиденды, распределенные норвежской компании, могут быть освобождены от уплаты налогов, если корпоративный акционер отвечает требованиям собственности в налоговом договоре. В то же время договора предоставляют Норвегии права на налогообложение доходов от реализации акций, когда налогоплательщик имеет право на вычеты за убытки при реализации акций. По мнению министерства, эта комбинация порождает нежелательное налоговое планирование. Главным документом, в котором содержатся такие положения, является налоговое соглашение с Сингапуром. Таким образом, новое правило должно быть наиболее важным для норвежских инвестиций в Сингапур.
Предлагается, чтобы поправка вступила в силу с октября 2017 года.
Изменение оплаты корпоративных налогов
В марте 2017 года министерство выпустило дискуссионный документ по предложению о внесении поправок в налоговую резидентуру компаний и т. д. В предложении говорилось, что компания, зарегистрированная в соответствии с норвежским законодательством, всегда считается налоговым резидентом в Норвегии, и что оценка того, если компания учрежденная в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции, принимается на более широкой основе, чем в соответствии с местным законодательством. В национальном бюджете не было предложений по этому вопросу, однако министерство заявило, что предложение должно быть выпущено как можно скорее.