Национальный бюджет 2018 был представлен 12 октября в 2017 году. В этой статье речь идет о ключевых предложениях по корпоративному налогообложению, НДС и налогам для физических лиц.
НДС
Увеличение низкой ставки НДС для туристических и культурных услуг и т. д.
Предлагается увеличить ставку НДС с 10% до 12% с 1 января 2018 года. Целью увеличения является постепенное смещение налоговой нагрузки с налогообложения доходов и налогообложения потребления, например НДС и акцизов. Ожидаемый рост выручки от увеличения ставки составит 700 MNOK.
Низкая ставка НДС применима к туристическим и культурным услугам, таким как проживание в гостинице, общественный транспорт, тарифы на такси и лыжные подъемники, а также расходы на кино, музеи, спортивные мероприятия и билеты в парк развлечений и т. д. Низкая ставка также применима к посредническим услугам туристических агентств, круизным линияхм авиакомпаниям и т. д.
Ожидается, что низкая ставка будет постепенно увеличиваться до 15%, т. е. равна текущей промежуточной ставке, и поэтому низкая ставка может, таким образом, полностью исчезнуть.
Мы советуем клиентам проверить обновление ERP-системы, которые будут обрабатывать новую ставку НДС. Это касается также и иностранных туристических агентств, круизных линий и т. д, которые занимаются промежуточными местными туристическими или культурными услугами Норвегии. Они также должны отметить, что предварительная продажа туристических или культурных услуг с действующей ставкой НДС может повлечь за собой НДС в промежуточный период.
Текущая схема низкого значения не будет затронута
Товары с общей стоимостью ниже 350 NOK могут быть ввезены в Норвегию без НДС и таможенных пошлин.
В течение прошлого года были проведены обсуждения по выживанию «схемы низких цен», поскольку это приводит к сокращению торговли. Сокращение обсуждалось в ходе избирательного процесса, и некоторые политики обещали что-то сделать в отношении спада в торговле, но, что удивительно, предложение не содержит никаких комментариев или изменений. Мы надеемся, что дискуссия об эрозии торговли снова возобновится и что предложение по бюджету, пересмотренное в следующем году, может привести к предложениям по изменению системы.
Корпоративное налогообложение
Основные предложения по внесению поправок к корпоративному налогообложению
- Снизить ставку налога на прибыль с 24% до 23%
- Ранее предлагаемые поправки к правилам ограничений по процентным выплатам, в соответствии с которыми расходы на внешнюю задолженность также подлежат ограниченным вычетам, продлить до 2019 года.
- В области налогообложения имущества предложено внести несколько изменений, которые окажут значительное практическое воздействие на отрасль.
- В 2018 году, вероятно, будет введено нормативное правило, направленное против уклонения.
- По удержанию налога роялти предложений не поступало.
Налог на недвижимость
В области налогообложения недвижимости предложено внести несколько изменений, которые окажут значительное практическое воздействие на отрасль. Правительство предлагает, чтобы с 2019 года в течение пяти лет «работы и установки» больше не облагались налогом на недвижимость. Имеется в виду, что только земельные и строительные структуры могут облагаться налогом на имущество. Данное предложение не распространяется на ветряные электростанции, гидроэлектростанции и сооружения, которые регулируются специальными налоговыми правилами для нефтяной промышленности.
Подоходный налог
Правительство предлагает увеличить дисконт на акции и операционные активы для целей чистого налога на имущество, в том числе соответствующий долг – с 10% до 20%. Основное освобождение от уплаты налогов номинально продолжается.
Налог на аренду ресурсов
В связи с уменьшением ставки корпоративного подоходного налога, налог на аренду ресурсов по доходам от производства гидроэлектроэнергии увеличивается с 1,4% до 35,7%.